俄罗斯的税务体系复杂且动态变化，企业在进入俄罗斯市场前必须充分了解其税种结构、税率变化及可适用的优惠政策。2025年，俄罗斯实施了一系列税制改革，包括企业所得税率上调、增值税规则调整以及针对特定行业的税收激励措施。本文将系统介绍俄罗斯的主要税种、2025年新规变化，以及企业如何利用税收优惠政策降低税负。
一、俄罗斯的主要税种
俄罗斯的税收分为联邦税、地区税和地方税三级，企业需重点关注以下几类税种：
1. 企业所得税（Налог на прибыль организаций）
- 税率：2025年起，标准税率从20%上调至25%（联邦预算8%，地区预算17%）。
- 适用范围：适用于在俄注册的企业及通过常设机构运营的外国企业。
- 特殊税率：
- IT企业：5%（联邦预算5%，地区预算0%）。
- 小型科技公司：地区可设定更低税率。
- 股息：支付给外国企业的股息税率为15%。
2. 增值税（НДС）
- 标准税率：20%，部分商品（如食品、儿童用品）适用10%，出口商品适用0%。
- 2025年简化税制（USN）改革：
- 年收入低于6000万卢布的企业可免征增值税。
- 年收入6000万-2.5亿卢布的企业需缴纳5%（不可抵扣），2.5亿-4.5亿卢布的企业缴纳7%（不可抵扣）。
3. 个人所得税（НДФЛ）
- 累进税率（2025年新规）：
- ≤240万卢布：13%
- 240万-500万卢布：15%
- 500万-2000万卢布：18%
- 2000万-5000万卢布：20%
- 5000万卢布：22%。
- 被动收入（股息、利息）：超过240万卢布部分按15%征税。
4. 消费税（Акцизы）
- 适用范围：酒精、烟草、燃料等特定商品。
- 税率：根据商品类型浮动，如2024年对电子烟液新增消费税。
5. 财产税（Налог на имущество）
- 企业财产税：税率不超过2.2%（由地区设定）。
- 高价值资产（>3亿卢布）：2025年起税率提高至2.5%。
6. 矿产资源开采税（НДПИ）
- 适用对象：石油、天然气、煤炭等资源开采企业。
- 税率：根据资源类型调整，2025年对部分矿产提高税率。
二、2025年俄罗斯税制改革要点
- 企业所得税率提高：从20%升至25%，但IT、高科技等行业仍享优惠。
- 简化税制（USN）调整：
- 收入门槛提高至4.5亿卢布，员工上限增至130人。
- 引入阶梯式增值税（5%-7%）。
- 研发（R&D）税收优惠：
- 研发费用抵扣系数从1.5倍提高至2倍。
- 投资AI、高科技设备可获额外扣除。
- 旅游税开征：2025年起，住宿服务征收1%地方税（最低100卢布/天）。
三、企业可享受的税收优惠政策
1. 地区性税收优惠
- 特别经济区（ОЭЗ）：
- 企业所得税、财产税减免（如加里宁格勒经济区前6年免税）。
- 先进发展区（ТОР）：
- 远东地区企业所得税低至5%。
2. 行业性优惠
- IT企业：
- 企业所得税5%，社保费率7.6%。
- 软件销售增值税免税（需在俄注册）。
- 农业：
- 企业所得税6%，部分农产品增值税免税。
3. 投资税收抵扣
- 固定资产投资：可抵扣应税利润的10%-30%。
- 联邦投资扣除：抵减联邦企业所得税（最高50%）。
四、税务合规建议
- 合理选择税制：中小企业可优先选择简化税制（USN），高科技企业适用IT优惠模式。
- 关注跨境税务：
- 中俄《避免双重征税协定》可降低股息、利息预提税。
- 跨境支付需注意外汇管制10。
- 利用研发优惠：加大研发投入以享受200%费用抵扣。
- 合规申报：
- 企业所得税按季度申报，增值税按月申报。
- 高净值资产需申报新增财产税。
结论
俄罗斯的税务体系在2025年经历重大调整，企业需密切关注税率变化，同时充分利用地区性、行业性优惠政策以优化税负。建议结合自身业务特点，制定合规税务策略，必要时寻求专业税务顾问支持，以确保在俄经营的长期稳定性。
